źródło: www.flickr.com
Jak ostrzega Ministerstwo Finansów osoby ukrywające dochody przed administracją podatkową, w tym podatnicy żyjący ponad stan, których wydatki przekraczają to, co wynika ze składanych zeznań, mogą w każdej chwili spodziewać się kontroli. Wysokość przychodów nieujawnionych ustala się na podstawie poniesionych przez podatnika w roku wydatków i wartości zgromadzonego w tym roku mienia. Podejrzenia wzbudzi sytuacja, gdy wydatki nie znajdują pokrycia w mieniu zgromadzonym przed poniesieniem tych wydatków lub zgromadzeniem mienia, pochodzącym z przychodów uprzednio opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania.
Zatem dobór osób do kontroli dokonywany jest głównie przez pryzmat znamion świadczących o ich sytuacji ekonomicznej, prowadzenie wystawnego trybu życia przy równoczesnym deklarowaniu niskich dochodów. Przed formalnym wszczęciem postępowania podatkowego urzędy skarbowe zbierają wszelkie informacje o zgromadzonym mieniu i wydatkach osób podejrzewanych o uzyskiwanie przychodów z nieujawnionych źródeł, wykorzystując informatyczne bazy danych będące w dyspozycji urzędów skarbowych (urzędów kontroli skarbowej) bądź w razie potrzeby pozyskują dane udostępniane na wniosek dotyczący konkretnej osoby (urzędy celne, jednostki administracji samorządowej, sądy). W przypadku, gdy organ podatkowy stwierdzi, że podatnik nie posiada pokrycia na poniesione wydatki i majątek w ujawnionych źródłach przychodów, przeprowadza wstępne postępowanie weryfikacyjne posiadanych danych oraz postępowanie podatkowe.